進項稅額轉出會計分錄怎麼寫 進項稅額轉出的情形

進項稅額轉出會計分錄怎麼寫

進項稅額轉出會計分錄是：

      借：原材料等科目

      貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

      借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

      貸：應交稅費—未交增值稅

      借：應交稅費—未交增值稅

      貸：銀行存款

      所謂進項稅額轉出，指的就是進項稅不可以抵扣，在會計中進入到進項稅後，則需要轉出才行。如果開的是普票，那麼不可以抵扣進項稅，進項稅會直接入到相關的成本費用當中，在會計分錄中多做了進項稅，就需要做一筆轉出。

進項稅額轉出的情形

1、當企業購買的貨物主要是用於企業內部，進下稅額不可以抵扣，那麼就需要做進項稅額轉出；

2、如果企業購物的貨物用於企業外部，儘管該貨物沒有作爲銷售來處理，但是也需要視同爲銷售，則需要按照其價格來確定增值額，最終還需要確認銷項稅額；

3、如果是企業自產或者是委託加工的貨物用於企業內部，比如用於個人消費或者集體福利，用於非應稅項目，最終來計算銷項稅稅額；

4、如果是企業資產或者是委託加工的貨物用於企業外部，貨物已經離開企業並且有增值，會按做銷售來處理，最終確認增值額來計算銷項稅額。

進項稅額轉出的計算

1、若原外購貨物全部成本據按增值稅專用發票抵扣了進項稅額，則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出；

2、若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷（1-抵扣率）×抵扣率計算轉出；

3、若原外購貨物是根據多種憑證抵扣的進項稅額，爲了最大限度的體現公平，可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出。

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%。